【大纪元2025年04月26日讯】（英文大纪元记者Javier Simon报导／赵孜济编译）到2026年，赠与税和遗产税（gift and estate tax）豁免额可能会从1399万美元降至700万美元左右。
俗话说，唯一可以确定的事情就是死亡和税收。但这两者可能以遗产税（estate tax）的形式同时到来，遗产税通常被称为死亡税。不过，大多数人不需要缴纳遗产税。这主要得益于2025年高达1399万美元的赠与税和遗产税豁免额。这意味着，只有超过这一金额的遗产价值才需要纳税。但这种情况可能会发生巨大变化。
这一高豁免额是由2017年由川普（特朗普）总统正式签署的《减税与就业法案》（Tax Cuts and Jobs Act，TCJA）设定的。但如果国会不采取行动，赠与税和遗产税豁免额将恢复到2017年之前的水平，即约为700万美元。这可能会使许多富裕家庭进入遗产税征收范围，尤其是那些拥有价值飙升的高价住宅且位于高收入地区的家庭。
但有一种方法可以规避这种情况。你可以利用合格个人住宅信托（qualified personal residence trust，缩写为QPRT）。
什么是QPRT？
合格个人住宅信托是一种不可撤销的信托，允许你将个人住宅转移到信托中，同时保留在一定年限内在该物业居住的权利，之后物业将传给你的继承人或受益人。
当你设立QPRT并将房屋转移到信托中时，信托就拥有了该物业。这使得你的房屋价值及其任何增值从技术上讲都不属于你的应税遗产。同时，这还能减少将房屋转移给受益人时产生的赠与税的负担。
这是因为在房屋转移到信托时，其价值在传给你的继承人之前，会因所谓的“保留利益”（retained interest）而抵消。保留利益是你免费居住在该物业一定年限的权利价值。它是根据房屋价值、你的年龄、你在信托条款下继续居住的时间，以及美国国税局（IRS）国税典第7520条款设规定的委托人保留利益的利率评估的。剩余利益（remainder interest）是一个从房屋公平市场价值中扣除的百分比。计算结果是从房屋的公平市场价值中减去，得到剩余利益，这就是用于赠与税计算的价值。
QPRT如何运作？
要了解QPRT的运作方式，我们可以通过一些数字来分析。让我们分析一个包括了以下几个因素的场景：
– 房屋价值：300万美元
– 你的年龄：65岁
– 信托期限：20年
– 美国国税局7520条款利率：5%
使用该计算器，保留利益率为0.376889%，剩余价值为1,130,667美元。因此，从房屋价值300万美元中减去该金额，得到约187万美元。这将是需要缴纳赠与税的金额。但你无需为此支付赠与税，因为该价值低于赠与税和遗产税豁免额。
假设20年信托期限期满后，房屋增值到500万美元。你无需为此支付遗产税，因为将房屋转移到信托时，已经将其从你的应税遗产中移除。换句话说，你传递了一栋价值500万美元的物业，同时仅使用了约187万美元的赠与税和遗产税豁免额。
QPRT的缺点
如果你在信托期限结束前去世，房屋将重新回到你的应税遗产中。这就是为什么QPRT被称为“赌命”策略。此外，你可能需要支付更多的物业税。这是因为，根据你所在州的法律，将物业转移到QPRT可能会使州和地方的物业税豁免失效。如果受益人在信托期限结束后出售房屋，那么个人需要为自信托设立以来房屋增值的部分纳税。在我们的例子中，这是200万美元（500万美元减去300万美元）。
总结
到2026年，赠与和遗产税豁免额可能从1399万美元降至约700万美元。这可能意味着更多富裕家庭需要支付遗产税，尤其是那些在高收入地区拥有高价住宅的家庭。但你可以通过将物业转移到QPRT中，将房屋从你的遗产中移除，继续居住其中，并将其传给你的继承人。
原文“Use This Trust Fund When Your Home Increases in Value”刊于英文《大纪元时报》网站。
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